2010年ごろから新しいデジタル資産の概念が一般に認知され始め、無形資産として計算機上で管理されるものが世の中に登場した。この資産は発行や管理が中央集権的な組織ではなく分散型台帳技術を用いた仕組みによって成り立ち、多くの国では「仮想通貨」と呼ばれている。仮想通貨は従来の電子マネーやプリペイドカードなどとは異なり、ユーザー間で直接取引が可能であり、取引記録はネットワーク全体で共有・承認される。この特徴から仮想通貨は新しい資産クラスとして瞬く間に認知され、グローバルな送金や新しい投資案件としても急速に普及した。特に注目すべきは仮想通貨が従来の法定通貨と同じく、財産的価値を有する点である。
発行量が上限に達する設計やコンピュータネットワークによる自律的管理など、独自の仕組みに支えられており、国家機関の関与が最小限に抑えられている。これらの要素は通貨としての希少性・信用性の形成に大きく寄与し、各国で法定通貨に対する代替資産、いわゆる新しい「通貨」として注目されるようになった。このように世界中で人気を集めている仮想通貨だが、実用面においては多くの課題も指摘されている。そのひとつが税金に関する問題である。仮想通貨を通貨として用いる場合や資産運用の対象とする場合に得られた利益は課税対象として扱われることが一般的であり、賃金として支給された場合や取引によって値上がり益を得た場合にも、関連する税金の負担が発生する。
特に先進国では仮想通貨取引による所得を個人所得や譲渡所得とみなして課税対象とする体制がほぼ整っている。資産として保有した後、売却や交換などによって利益が得られた際、帳簿上では取得価額と売却価額の差額について所得が認定される。そのため、仮想通貨の売買毎や支払い、交換を記録しておくことが必須となる。加えて、仮想通貨同士の交換や商品購入などの場合においても「譲渡」として扱われ、税金の対象となるケースが多い。法人の場合でも帳簿付けや会計処理が複雑になりやすい傾向がある。
これまでにない新しい通貨形態であるがゆえに、その管理や課税の難しさが浮き彫りとなっている。また、仮想通貨による未申告所得や脱税も社会問題となりつつある。ネット上で簡単に取引が行える一方で、税務当局による把握が難しいという特徴も併せ持っている。そのため、多くの国で取引所に対して利用者情報の提出義務や、年間取引履歴の保存など厳格な管理体制が求められている。また、個人投資家だけでなく法人についても、仮想通貨取引を一度でも行った場合は会計への記載が法律上の義務となり、これを怠った場合や意図的な隠蔽が発覚すれば監査や追徴課税の対象となる。
仮想通貨の普及を推進する上で、税金の仕組みを理解し正しく申告・納税することの重要性は非常に大きい。多くの国や税務機関が仮想通貨に関するガイドラインや税務通達を発表し、適正な課税と納税を喚起している。ただし、価格変動が激しいことや１年間に何度も売買を繰り返し複数の通貨種類を取引する場合などは、課税計算が複雑化しやすく、個人では対応しきれない事例も増えてきた。こうしたことから記帳や管理を支援するアプリケーションや関連ソフトウェアの重要性も高まってきている。一方で、仮想通貨はその根本的な性質として、国や中央銀行に依存しない分散化された通貨の在り方を追求している。
特定の組織が運用する法定通貨とは異なり、取引の透明性やグローバルな相互運用性を持ち合わせている店も評価されるポイントとなっている。手数料の削減や即時送金を可能にするなど、従来の送金方法と比較しての圧倒的な優位性も指摘される。まとめると、仮想通貨は従来型通貨と同様の価値の保存・交換・決済機能を持つ新しい資産形態であると同時に、その複雑な価格変動や税金の対応には細やかな注意が求められる。統一した規制・ルールが国際的に求められている現在、利用者一人ひとりが仮想通貨にまつわる税金や通貨の性質を正しく理解し、安全で健全な運用と納税を心掛ける必要がある。どのような通貨であれ、ルールと実務上の管理を遵守する姿勢を持つことが、安心感ある金融リテラシーの構築に不可欠だ。
2010年頃から普及が始まった仮想通貨は、従来の電子マネーや法定通貨と異なり、分散型台帳技術を基盤とした新しいデジタル資産である。国家や中央銀行の関与が最小限に抑えられているため、グローバルな送金や新しい投資資産として急速に注目を集めている。一方で、その価値保存や決済・交換機能は法定通貨に匹敵し、希少性や信用性も独自の仕組みによって担保されている。しかし、仮想通貨取引による所得や利益は多くの国で課税対象となっており、売買や送金、通貨同士の交換など様々な取引に対して所得認定や帳簿管理が求められる。記録や会計処理が複雑化しやすいことから、正しい納税や申告のためのガイドラインや支援ツールの重要性が高まっている。
また、仮想通貨を利用した脱税や未申告所得の問題も顕在化しており、取引所の利用者情報の提出義務や、年間取引履歴の保存など、各国で規制も強化されつつある。価格変動が激しく多種多様な通貨を扱う場合、個人投資家にとって管理や税務対応が困難なケースも増加している。こうした状況では、利用者自身が仮想通貨の性質や税制を正しく理解し、健全な運用と適切な納税を心掛けることが欠かせない。今後も国際的なルール整備が求められる中、仮想通貨を取り巻く金融リテラシーと実務対応の向上が重要となっている。